长江股份有限公司（以下简称长江公司）记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2011年3月31日即期汇率为1美元=7．6元人民币，2011年4月30日即期汇率为1

长江股份有限公司（以下简称长江公司）记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2011年3月31日即期汇率为1美元=7．6元人民币，2011年4月30日即期汇率为1美元=7．65元人民币。

2011年3月31日有关外币账户期末余额如下：单位：万元

项目

外币（美元）金额

折算汇率

人民币金额

应收账款

200

7．6

1520

应付账款

150

7．6

1140

长江公司2011年4月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）：

（1）4月5日收到某外商投入的外币资本100万美元，全部作为注册资本的组成部分，当日的即期汇率为1美元=7．7元人民币，款项已收存银行;

（2）4月10日，为某项在建工程进口一台机器设备，设备价款100万美元，货款尚未支付，当日即期汇率为1美元=7．65元人民币。该机器设备尚在安装调试过程中，预计将于2011年11月完工并交付使用;

（3）4月20日，出口销售产品一批，价款共计120万美元，当日的即期汇率为1美元=7．62元人民币，款项尚未收到;

（4）4月28日，以人民币存款偿还3月份发生的应付账款80万美元，当日银行美元卖出价为1美元=7．7元人民币;

（5）4月30日，收到3月份发生的应收账款60万美元并兑换成人民币存入银行，当日银行美元买入价为1美元=7．3元人民币。

要求：（1）编制长江公司4月份发生的外币业务的会计分录;

（2）计算长江公司4月份应收账款、应付账款发生的汇兑损益;

（3）编制长江公司期末关于应收账款、应付账款汇兑损益的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

参考答案

正确答案：

（1）编制长江公司4月份发生的外币业务的会计分录

4月5日

借：银行存款——美元户770（100×7．7）

贷：股本770

4月10日

借：在建工程765

贷：应付账款——美元户765（100×7．65）

4月20日

借：应收账款——美元户914．4（120×7．62）

贷：主营业务收入914．4

4月28日

借：应付账款——美元户608（80×7．6）

财务费用——汇兑差额8

贷：银行存款——人民币户616（80×7．7）

4月30日

借：银行存款——人民币户438（60×7．3）

财务费用——汇兑差额18

贷：应收账款——美元户456（60×7．6）

（2）计算汇兑损益：

4月30日应收账款产生的汇兑损益=（200+120-60）×7．65-（200×7．6+914．4-456）=10．6（万元人民币）（收益）

4月30日应付账款产生的汇兑损益=（150+100-80）×7．65-（150×7．6+765-608）=3．5（万元人民币）（损失）

4月份产生的汇兑损益=10．6-3．5-8-18=-18．9（万元人民币）（损失）

（3）编制期末关于汇兑损益的会计分录

借：应收账款——美元户10．6

贷：应付账款——汇兑差额3．5

财务费用——美元户7．1

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