2011年3月15日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300 000元，增值税销项税额为51 000元，款项尚未收到。双方约定，乙公司应于2011年10月31日付款。2011年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为263 250;在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23 400元，其中，增值税销项税额为3 400元，成本为13 000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2011年8月3日，甲公司收到乙公司退回的商品，价款为23 400元。
假定不考虑其他因素，甲公司与应收债权出售有关的账务处理。
账务处理如下：
(1)2011年6月4日出售应收债权：
借：银行存款 263 250
营业外支出 64 350
其他应收账款 23 400
贷：应收和账款 351 000
(2)2011年8月3日收到退回的商品：
借：主营业务收入 20 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3 400
贷：其他应收款 23 400
借：库存商品 13 000
贷：主营业务成本 13 000